1、01年应提：800000*5%=40000元，在贷方；
02年应提：1400000*5%-40000（见上）+60000=90000元，在贷方；
03年应计提（实为冲减）：200000*5%-40000（见上）-90000（见上）-20000+60000=-80000元，在借方。
2、01年提取：
借：资产减值损失 40000
贷：坏账准备 40000
02年核销：
借：坏账准备 60000
贷：应收账款 60000
02年提取：
借：资产减值损失 90000
贷：坏账准备 90000
03年收回以前核销的：
借：应收账款 20000
贷：坏账准备 20000
借：银行存款 20000
贷：应收账款 20000
03年计提（冲减）：
借：坏账准备 80000
贷：资产减值损失 80000
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